隨著「囤房稅2.0」正式上路，2025 年的房屋稅制度將迎來重大變革，特別是針對 多屋族與非自住房屋，稅率將有所調整。這次的修法不僅強化了持有多戶房屋的稅負差異，更新增了自住優惠條件，例如戶籍登記成為適用低稅率的重要門檻。
本篇文章將以 Q&A 問答形式，帶您快速掌握 囤房稅2.0 的計算方式、稅率變動、申報與繳納期限讓您輕鬆應對新制變革，避免被課重稅！囤房稅 5 月開徵，114/3/24 前須完成戶籍登記，快來看看您是否受影響！
一、囤房稅2.0是什麼？新制重點一次看
囤房稅2.0，即「房屋稅差別稅率2.0」，針對多屋族的非自住房屋課以新制稅率，是政府為了應對高房價和空屋率問題而推出的一項稅制改革，主要提高持有多戶房產的成本，促進房屋的合理利用。
Q1：囤房稅2.0何時實施？
囤房稅2.0已於2024年7月1日正式上路，並將在2025年5月的房屋稅開徵時正式適用新制課稅。
簡單來說2025年（114）5月繳房屋稅時，就會按照新制來計算。
Q2：囤房稅2.0影響哪些人？
- 多屋族： 這是囤房稅2.0 最主要的目標。如果你名下有多間房屋，且這些房屋並非自己居住，而是空置或出租，那麼你很可能會受到囤房稅2.0 的影響。囤房稅2.0 非自住房屋稅率將調高至2%-4.8%，並採「全數累進」方式課徵。
- 持有大量餘屋的建商： 建商手中若有大量未售出的房屋，也屬於囤房稅2.0 的課稅對象。囤房稅2.0 對於建商的影響在於，持有餘屋的時間越長，需要繳納的房屋稅也會越高。建商在「合理銷售期」的2年內可以享受較低的2%-3.6%稅率，超過2年則是2%-4.8%。
- 未如實申報租賃所得的房東： 如果你將房屋出租，但沒有如實申報租賃所得，也可能被認定為囤房行為，而受到囤房稅2.0 的影響。
- 非自住供旁系親屬使用者： 有些人可能會將房屋提供給親戚朋友居住，但並未收取租金，也沒有辦理相關的租賃手續。這種情況下，房屋可能被認定為非自住住宅，而受到囤房稅2.0 的影響。
Q3：囤房稅新制與舊制的主要差異是什麼？
1、歸戶方式：
- 舊制： 採縣市歸戶，即房屋稅以縣市為單位計算，各縣市房屋持有狀況分開計算。
- 新制： 改為全國歸戶，將同戶籍所有家庭成員在全國各地的房屋全部納入計算。
2、稅率：
- 舊制： 稅率為 1.5% 至 3.6%，由地方政府自行決定。
- 新制： 稅率調整為 2% 至 4.8%，同樣由地方政府訂定，但稅率級距更高。
3、自住房屋認定標準：
- 舊制：認定標準較寬鬆，原本各縣市分別計算，多戶房屋也可認定為自住。
- 新制：納稅人名下全國僅限三戶適用自住稅率，其餘房屋將被視為非自用，改按更高的非自用住宅稅率課徵。
4、強化地方政府責任
- 舊制： 地方政府可自行決定是否實施囤房稅。
- 新制： 地方政府「必須」訂定差別稅率，提高囤房稅的實施力度。
二、囤房稅2.0 如何計算？
Q4：房屋稅怎麼算？
房屋稅的計算方式主要依據房屋的評定現值和適用的稅率。以下是計算房屋稅的基本步驟和公式：
1、確定房屋評定現值
房屋的評定現值是根據地方政府的不動產評價委員會所評定的，通常考量以下因素：
- 房屋標準單價
- 面積
- 折舊率
- 地段率
2、確定適用稅率
根據房屋的使用性質（自住或非自住）和持有的房屋數量，適用的稅率會有所不同：
- 自住住宅：稅率通常為1%或1.2%（根據具體條件）。
- 非自住住宅：稅率範圍從2%到4.8%，具體稅率依據持有的房屋數量而定，採用累進課稅的方式。這意味著持有的房屋越多，稅率越高。
3、計算應納房屋稅
房屋稅的計算公式為：
應納房屋稅額=房屋評定現值×稅率
例如，如果某房屋的評定現值為100萬元，適用的稅率為2%，則應納房屋稅為：
應納房屋稅額=1,000,000×0.02=20,000元
4、特殊情況
- 若房屋符合特定條件（如公益出租），則享有1.2%稅率。
- 若持有的房屋數量超過一定數量（例如三戶），則超出部分將適用較高的稅率，各縣市政府依當地的實際情況制定差別稅率。
Q5：囤房稅2.0有沒有減免或優惠條件？
囤房稅2.0的實施確實包含了一些減免和優惠條件，主要在鼓勵自住和合理利用房屋資源。以下是主要的減免和優惠條件：
1、自住住宅優惠稅率
- 優惠稅率：符合條件的自住住宅可享受1%的優惠稅率。這一稅率適用於全國僅持有一間房屋的納稅人，且該房屋的現值必須在一定金額以下。
- 房屋必須無出租或供營業使用。
- 房屋所有人或使用權人本人、配偶或直系親屬必須實際居住，並在該屋辦竣戶籍登記。
- 本人、配偶及未成年子女全國合計持有的房屋不得超過三戶
2、免稅條件
- 房屋現值在新臺幣10萬元以下的住家用房屋可免徵房屋稅，但這一條件僅適用於自然人名下的房屋，且全國持有的房屋數量不得超過三戶。
3、出租房屋優惠稅率
- 將房屋出租，並申報租賃所得達租金標準者，可適用較低的房屋稅率1.5%至2.4%。
- 主要鼓勵屋主將空屋出租，增加租賃市場供給。
4、公益出租優惠
- 若房東將房屋出租並符合公益出租人的條件，可適用與自住房屋相同的1.2%優惠稅率，主要在鼓勵屋主將房屋投入社會住宅或公益出租市場，協助弱勢族群。
5、申報與登記的要求
- 為了享受上述優惠稅率，納稅人必須在每年的特定期限內完成戶籍登記和申報。例如，若未在2025年3月24日前辦理戶籍登記，則可能會失去享受優惠稅率的資格，稅率將提高至3.2%至4.8%。
三、囤房稅2.0 申報與繳納期限？
Q6：什麼時候需要申報？
- 自住住家用房屋的申報：若房屋符合自住住家用的條件，納稅義務人必須在每年3月22日之前（遇假日順延至3月24日）向房屋所在地的稅務機關申報，以便享受自住稅率。這一申報是針對房屋的戶籍登記要求，必須由本人、配偶或直系親屬辦理。
- 房屋使用情形變更的申報：如果房屋的使用情形有變更（例如從自住變為出租），納稅義務人也需在開徵前40日內（即3月22日之前）向稅務機關申報，以確保稅率的正確適用。
Q7、2025 年房屋稅繳納期限是何時？
- 房屋稅的繳納：2025房屋稅將於5月1日開徵，繳納期限至5月31日止。這意味著納稅義務人需要在此期間內完成繳納，以避免滯納金的產生。
- 囤房稅2.0的申報與繳納期限非常重要，納稅人需注意每年的3月22日為申報的截止日期，而房屋稅的繳納則需在每年5月31日之前完成。這些規定促進房屋的合理利用，減少空置房屋的數量。
Q8：如果逾期未繳，會有什麼罰則？
如果逾期未繳房屋稅，根據相關稅務規定，將會面臨以下罰則：
- 每逾3日，將按應納稅額加徵1%的滯納金，最高可加徵至10%。
- 如果逾期超過30日，則會被移送至法務部行政執行署進行強制執行。
Q9：年度中房屋買賣，該年度房屋稅誰要繳？
- 房屋稅的基準日與徵收時間： 房屋稅以每年2月的最後一天（2月28日或29日）為基準日，當時房屋的登記所有人就是該年度的納稅義務人。每年房屋稅會在5月1日至5月31日之間一次性徵收，涵蓋期間為上一年7月1日至當年6月30日。
- 例子說明：假設小明（賣方）在114年2月1日將A屋賣給小張（買方），並在114年3月1日完成建物移轉登記。由於在114年2月28日這個基準日A屋仍在小明的名下，因此114年期的房屋稅應由小明繳納。
- 若小明與小張在114年2月28日當天完成A屋的移轉登記，則因基準日當天A屋已在小張名下，114年期房屋稅就應由小張繳納。
Q10：我在台中及其他縣市有非自住房屋，能選擇較低的稅率課稅嗎？
不能！根據《房屋稅條例》規定，每個直轄市或縣（市）政府都會根據全國持有的房屋總數，訂定不同的房屋稅率。這意味著，如果納稅義務人在不同縣市擁有應稅房屋，則每間房屋都必須按照其所在地政府規定的稅率來計算房屋稅。例如，持有 A 市的房屋，就適用 A 市的房屋稅率；而持有 B 縣的房屋，則應依 B 縣的稅率課稅，不能選擇較低的稅率來計算。
- 例子說明：台中 & 苗栗房屋稅計算
- 假設 納稅義務人持有 4 間「其他非自住房屋」，分別位於：台中2戶、苗栗2戶，總計4戶。
- 適用稅率計算方式：
- 台中市政府規定 持有 4 戶 的稅率為 3.8%，所以 台中房屋適用 3.8% 稅率。
- 苗栗縣政府規定 持有 4 戶 的稅率為 3.2%，所以 苗栗房屋適用 3.2% 稅率。